Umsatzsteuer

Unter einer Dauerfristverlängerung bei der Umsatzsteuer versteht man allgemein eine sich automatisch verlängernde Frist, in der die Umsatzsteuervoranmeldung abgegeben werden muss. Der Zeitraum erstreckt sich dabei über einen Monat. Viele Unternehmen nutzen die Dauerfristverlängerung bei der Umsatzsteuer, um sich etwas Zeit zur Kontrolle der Ergebnisse zu verschaffen und so Geld einzusparen.

Auslandsgeschäfte bedürfen stets einer besonderen Beachtung, da hier steuerrechtlich einige Unklarheiten herrschen können. Wirtschaftliche Beziehungen mit im Ausland ansässigen Partnern können oft verschiedene Rechtsfolgen haben. Werden Waren ins Ausland geliefert, so können Steuerbefreiungen für bestimmte Ausfuhrlieferungen beantragt werden. Diese gelten allerdings nur, wenn sie die Richtlinien erfüllen.

Das Prinzip der Umsatzsteuer bei Auslandslieferungen wird hier am Beispiel von Grundlagen des Umsatzsteuerrechts ausgewählter Staaten erklärt. Besonders wichtig sind hierbei die Mitgliedsstaaten der EU, um im europäischen Raum eine Angleichung des Steuerrechts zu gewährleisten.

Als Kaufmann weiß man, dass Gutscheine ein besonders gut geeignetes Mittel sind, Kunden an sich zu binden oder für sein Geschäft zu werben. Aber auch Kunden verlangen manchmal die Ausstellung eines Gutscheins, beispielsweise als Geburtstagsgeschenk, wenn man nicht so ganz genau weiß, was man verschenken soll.

Viele Unternehmen, bieten verschiedene Geschenkgutscheine an. Diese werden auch gerne von Menschen nachgefragt, die einem lieben Mitmenschen eine Freude machen wollen. Als Käufer eines Gutscheins muss man sich dabei keine Gedanken um die Umsatzsteuer machen, aber vielen kleinere Firmen sind die Feinheiten der umsatzsteuerrechtlichen Behandlung beim Verkauf von Gutscheinen nicht bekannt.

Teehändler verschenken duftende Beutel, Bäcker servieren den Kunden frisches Brot. Warenproben sind eine effektive Form der Werbung, besonders wenn man das Produkt fühlen oder schmecken kann. Verteilen Sie Warenproben kostenlos, um Ihren Absatz zu fördern? Gut, denn für diese Form der Werbung müssen Sie keine Umsatzsteuer zahlen.

Für viele sind die eBay-Auktionen schon fester Bestandteil des Lebens geworden, für manche sogar ein echter Nebenerwerb, um die Haushaltskasse aufzubessern. Aber wer macht sich dabei schon Gedanken zur Umsatzsteuerpflicht bei eBay-Verkäufen.

Sie können bis zur Bestandskraft des Jahressteuerbescheids entscheiden, ob Sie die Ist- oder Soll-Besteuerung für Ihr Unternehmen wählen, so der Bundesfinanzhof (Az. XI R 1/08 vom 10.12.2008) in einem aktuellen Urteil. Diese Vor- und Nachteile haben die beiden Arten der Besteuerung für Sie:

Auf Standgebühren – zum Beispiel auf Wochenmärkten – entfällt keine Umsatzsteuer, auch wenn Nebenleistungen darin enthalten sind. Das können Pauschalen für die Bereitstellung von Stromanschlüssen oder die Reinigung der Standfläche sein.

Als Betriebsarzt ist für mittelständische Unternehmen oft ein niedergelassener Arzt am Ort tätig. Das klappt normalerweise gut, aber es kommt immer wieder zu Uneinigkeiten über die Umsatzsteuer auf der Rechnung.

Immer mehr Unternehmen statten ihre Mitarbeiter mit Berufskleidung aus, um so durch ein einheitliches Erscheinungsbild in der Öffentlichkeit das Firmenimage zu verbessern. Um die Pflegekosten gering zu halten, wird die Berufskleidung gemietet. Jetzt hat das Finanzgericht Rheinland-Pfalz entschieden, dass die Überlassung angemieteter Berufskleidung an die Mitarbeiter Umsatzsteuerpflicht auslöst (FG Rheinland- Pfalz, Urteil vom 08.06.2005, Az. 1 K 1602/04).

In Zeiten der Globalisierung stehen grenzübergreifende Geschäfte in vielen Unternehmen auf der Tagesordnung. Bei Dienstleistungen oder Warenlieferungen müssen Sie für die richtige Abführung der Umsatzsteuer darauf zu achten, ob der Auftragnehmer seinen Sitz in Deutschland hat oder seiner wirtschaftlichen Tätigkeit aus dem Ausland nachgeht.

Nach vielen Steuererhöhungen liegt mittlerweile auch ein Gesetzesentwurf vor, der umsatzsteuerliche Entlastungen bringen soll. Diese Änderungen bei der Umsatzsteuer sind geplant:

Angenommen, Sie haben Ihren Unternehmenssitz in Deutschland und arbeiten ständig mit einem Personalberater zusammen, der auch im Auftrag Ihrer Tochtergesellschaften im benachbarten EU-Ausland tätig wird. Liegt der Ort seiner auftragsgemäßen Leistung im Ausland, so dass keine Umsatzsteuer auszuweisen ist? Oder liegt der Leistungsort im Inland mit der Folge, dass der Personalberater seine Umsätze in Deutschland versteuern muss? Muss die Umsatzsteuer also mithin in den Rechnungen ausgewiesen werden?

Der Umsatzsteuer unterliegen nur so genannte steuerbare Umsätze, für die Sie eine Gegenleistung erhalten und deren Lieferung oder Leistung im Inland erfolgt. Umsätze ohne Gegenleistung (z.B. Schadenersatzleistungen) sowie Lieferungen ins Ausland unterliegen nicht der deutschen Umsatzsteuer.

Immer wieder stehen Sie als Geschäftsleute vor dieser Situation: Sie haben Ihre Leistung ordnungsgemäß erbracht. Umsatzsteuer wurde in der Rechnung ausgewiesen und abgeführt. Der Schuldner aber zahlt nicht. Ihre Forderung wird uneinbringlich. Damit muss die Umsatzsteuer berichtigt werden.

Die Besteuerung des privaten Nutzungsanteils ist im Umsatzsteuergesetz (UStG) nicht mehr vorgesehen. Die bisherige Rechtslage gilt aber weiterhin, da aus der Anschaffung eines PKW nur die halbe Vorsteuer abzugsfähig war. Nun können Sie Einspruch einlegen, um die gezahlte Vorsteuer zurück zu bekommen.

Wenn Sie mit einem ausländischen Unternehmen kooperieren, prüfen Sie, wo das Unternehmen seinen Geschäftssitz hat. Sonst können Ihnen Steuernachteile entstehen, wenn Sie am Ende doch die Umsatzsteuer abführen müssen.

Ein typischer Fall aus der Praxis: Sie beauftragen einen ausländischen Vertragspartner mit Werklieferungen oder Werkleistungen. In diesem Fall ist der deutsche Auftraggeber Schuldner der Umsatzsteuer. Ist der Geschäftssitz jedoch unklar, ergeben sich schnell Probleme. Versuchen Sie daher immer eindeutig festzustellen, wo Ihre Geschäftspartner ihren Geschäftssitz haben.

Im laufenden Jahr sollen die Umsatzsteuer-Nachschauen beträchtlich ausgeweitet werden, kündigte der Finanzminister an. Diese Nachschauen bedeuten, dass Betriebsprüfer unangemeldet in Ihrer Praxis stehen und alle Aspekte auf eventuelle Umsatzsteuerpflicht überprüfen. Tauchen Unregelmäßigkeiten auf, können sie sofort zu einer normalen Betriebsprüfung übergehen. Diese muss normalerweise mindestens zwei Wochen vorher angekündigt werden.

Die hohen Energiekosten belasten zunehmend die Unternehmensgewinne. Einen Anteil daran haben auch die so genannten Ökosteuern. Dazu gehört unter anderem die Stromsteuer. Die Stromsteuer macht pro kWh immerhin 2,05 Cent der Kosten aus. Viele GmbHs können aber eine Verringerung der Stromsteuer beantragen und sich zusätzlich einen Teil erstatten lassen. Je nach Verbrauch kann das einige Hundert oder sogar Tausend Euro Ersparnis für Sie bedeuten.

Eintrittsgelder bei Konzerten unterliegen dem ermäßigten Umsatzsteuersatz von sieben Prozent, wenn sie live stattfinden, und der Konzert-Charakter im Vordergrund steht. Das entschied das Finanzgericht Rheinland-Pfalz in einem aktuellen Urteil.

Was bei der Umsatzsteuer Voranmeldung bisher freiwillig war, ist seit dem 1. Januar 2005 Pflicht: Sie müssen Ihre Umsatzsteuer Voranmeldung – ebenso wie die Lohnsteuer-Anmeldung – elektronisch ans Finanzamt übermitteln. Diese Regelung bei der Umsatzsteuer Voranmeldung schreibt das im November 2003 beschlossene Steueränderungsgesetz vor (§ 18 UStg und § 41 a EStG).

Immer mehr Unternehmen statten ihre Mitarbeiter mit Berufskleidung aus, um so durch ein einheitliches Erscheinungsbild in der Öffentlichkeit das Firmenimage zu verbessern. Um die Pflegekosten gering zu halten, wird die Berufskleidung gemietet.

Jetzt ist es soweit: Für Januar 2005 müssen Sie Ihre erste Umsatzsteuervoranmeldung online abgeben. Doch keine Panik, wenn auch Sie sich noch nicht so richtig darum gekümmert haben: Die Beamten im Bundesfinanzministerium haben nun durch eine ganz neue Übergangsfrist bis zum 31.03.2005 erst einmal für behördentypische Entspannung gesorgt.

Ende des Jahres kommt es bei Selbstständigen oft darauf an, noch möglichst viele Betriebsausgaben zu sammeln, die noch steuerlich geltend gemacht werden können. Einfacher Grund: Sie möchten die Steuerlast für das Jahr möglichst niedrig halten. Der Bundesfinanzhof gibt Ihnen dabei unerwartete Schützenhilfe. Und zwar geht es um Ihre Umsatzsteuer-Vorauszahlung.

Bei sonstigen Leistungen, die in § 3a Abs. 4 Umsatzsteuergesetz (UStG) aufgeführt werden, knüpft der Leistungsort grundsätzlich an den Ort des Leistungsempfängers an. Das liegt daran, dass bei den betreffenden Leistungen der Ort des Leistungsempfängers mit dem Ort des Verbrauchers zusammenfällt. Besonderheiten gelten jedoch z.B. bei elektronisch erbrachten Leistungen: Ist das leistende Unternehmen in einem Drittland ansässig und ist der Leistungsempfänger ein Nichtunternehmer, ergibt sich der Leistungsort aus § 3a Abs. 3a UStG.

Umsätze einer Labor-GmbH für medizinische Analysen sind nach dem Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 15. März 2007 von der Umsatzsteuer befreit. Angeregt wurde das Urteil durch den Europäischen Gerichtshof (EuGH), dem sich nun der BFH anschloss.

In der Geschäftswelt sind Anzahlungen eine Alltäglichkeit. Das weiß auch der Fiskus und hat deshalb eine besonders gemeine Umsatzsteuerfalle aufgebaut. Im Rahmen der Betriebsprüfung wird auf Anzahlungen ganz besonders geachtet. Der Grund liegt auf der Hand: Tappen Sie in die Falle hinein, müssen Sie die Umsatzsteuer gleich doppelt abführen! Ein lukratives Geschäft für das Finanzamt. Ein teurer Fall für Sie. Zum Glück können Sie diese Falle mit ein wenig Aufwand souverän umgehen.

Durch die Erhöhung der Umsatzsteuer ergeben sich auch bei älteren Verträgen über Dauerleistungen einige notwendige Änderungen. Generell gilt bei gewerblichen Mietverträgen: Um den Vorsteuerabzug zu sichern, brauchen Sie entweder für jede gewerbliche Mietzahlung eine eigene ordnungsgemäße Rechnung oder einen Mietvertrag, der als Rechnung anerkannt wird. Unkomplizierter ist es, wenn Sie den Mietvertrag als Rechnung ansehen können.

Die Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) ist eine Steuer, die bei der Einfuhr von Waren aus Nicht-EU-Ländern in die Bundesrepublik Deutschland erhoben wird. Seit der Vollendung des Europäischen Binnenmarktes zum 1. Januar 1993 wird im kommerziellen innergemeinschaftlichen Warenverkehr keine Einfuhrumsatzsteuer mehr von der Bundeszollverwaltung erhoben.