Viele Arbeitnehmer und noch mehr Selbstständige lassen sich bei der Steuererklärung von einem Steuerberater unterstützen. Denn es ist gar nicht so leicht, einen Überblick zu bekommen, was man alles von der Steuer absetzen kann.
Bei Reisekosten können regelmäßig hohe Werbungskosten durch den Ansatz der pauschalen Verpflegungsmehraufwendungen erreicht werden. Ab 2014 werden hier jedoch Änderungen in Kraft treten. Hier die Details.
Arbeitnehmer aufgepasst! Nutzen Sie Ihren privaten Telefonanschluss auch beruflich, weil Sie ein engagierter Mitarbeiter sind, oder Ihr berufliches Tun dies erforderlich macht? Dann können Sie auch Ihre privaten Telefonkosten als Werbungskosten in Ihrer Steuererklärung angeben.
Anfang 2011 wurde die Werbungskostenpauschale erhöht. Nehmen wir sie mit Humor, diese neuen Änderungen im Einkommensteuerrecht. Aber eine gewisse Ähnlichkeit haben diese schon mit der ersten Klasse der Grundschule. Dort lernen die Kleinen auch so manches Mal "mühsam" nach neuestem Lehrplan, total kompliziert, das ABC und die Grundrechenarten.
Auch als normaler Arbeitnehmer kann man unter bestimmten Voraussetzungen seine Bewirtungsaufwendungen als Werbungskosten in der Steuererklärung absetzen (Finanzgericht München, 6 K 2907/08). Ganz wichtig für die Absetzbarkeit ist aber, dass der berufliche Grund für diese Bewirtungsaufwendungen "passend" für das Finanzamt ist.
Sie möchten beruflich noch ein Stück vorankommen? Sie haben Ihr Thema und die berufsbegleitende Fortbildung dazu gefunden, können sich diese aber nur schwer leisten? Der Staat bietet finanzielle Unterstützung.
Im EStG unter dem § 12 (5) steht, dass ein Erststudium direkt nach dem Abitur oder nach einer nichtakademischen Berufsausbildung, z. B. einer Lehre nichts mit der späteren Tätigkeit zu tun hat. Deshalb strich das Finanzamt Steuerzahlern regelmäßig den Abzug von Werbungskosten, wenn diese nach beendeter Lehre wieder die Schulbank drückten und studierten. Aber es ist Bewegung in dieses Verfahren gekommen. Der Realismus des Alltags hält auch hier Einzug.
Seit dem Jahr 2007 wird ein häusliches Arbeitszimmer nur dann steuerlich anerkannt, wenn es den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung darstellt. Es gibt aber noch die Möglichkeit, ein Arbeitszimmer außer Haus anzumieten oder das eigene Arbeitszimmer an der Arbeitgeber zu vermieten.
Seit dem 01. Januar 2007 wird ein häusliches Arbeitszimmer nur noch dann steuerlich anerkannt, wenn es den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit darstellt – was dazu führt, dass beispielsweise Lehrer leer ausgehen. Nicht betroffen davon sind je doch Kosten für Arbeitsmittel und deren Unterbringung. Das heißt: Auch wenn Sie das häusliche Arbeitszimmer steuerlich nicht mehr absetzen können, können Sie weiterhin Aufwendungen für Einrichtungsgegenstände in der Steuererklärung geltend machen, wenn diese Gegenstände so gut wie ausschließlich für berufliche Zwecke verwendet werden.
Reisen, bei denen Ihre Mitarbeiter das Angenehme mit dem Nützlichen verbinden, führten in der Vergangenheit immer wieder zu steuerlichen Auseinandersetzungen. Denn die Finanzämter werteten die von Ihnen übernommenen Reisekosten in vollem Umfang als steuerpflichtigen Arbeitslohn, sofern die Trennung dienstlich/privat nicht eindeutig möglich war. Damit ist nun Schluss.
Prüfen Sie die mögliche berufliche oder betriebliche Nutzung von Teilen Ihres Privathauses. Ob Besprechungs- oder Ausstellungsräume, Archive oder Lager – alles kommt in Betracht. Mit einer Ausnahme: Verbannen Sie alles, was für die Nutzung der Räumlichkeit als häusliches Arbeitszimmer sprechen könnte.
Ab 01.01.2007 können die meisten Arbeitnehmer die Kosten, die ihnen für den Weg zur Arbeit und zurück entstehen, steuerlich nicht mehr als Werbungskosten geltend machen. Denn: Künftig können Arbeitnehmer nur dann noch 30 Cent pro Kilometer steuerlich geltend machen, wenn die einfache Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte mindestens 21 Kilometer beträgt.
Empfangen Sie als Selbstständiger in Ihren Arbeitsräumen in Ihrer Wohnung oder Ihrem Haus regelmäßig Kunden und Geschäftspartner, können Sie die Raumkosten vollständig von der Steuer absetzen - auch dann, wenn dort nicht der Mittelpunkt Ihrer beruflichen und betrieblichen Tätigkeit liegt. So hat das Finanzgericht Niedersachsen in einem kürzlich veröffentlichten Urteil entschieden (Finanzgericht Niedersachsen, 04.03.2004, Aktenzeichen: 3 K 10594/01).
Lassen Sie ein Kind in Ausbildung aus beruflichen Gründen einen Computer inklusive Zubehör kaufen. Diese Anschaffungen sind dann als Werbungskosten abzugsfähig. Allerdings nicht sofort in voller Höhe. Sie sind anteilig auf die Nutzungsdauer zu verteilen. Das gilt neben dem PC auch für Peripheriegeräte. Monitore, Drucker oder Scanner sind laut Rechtsprechung regelmäßig keine geringwertigen Wirtschaftsgüter. Ist die Einkunftsgrenze somit noch immer in Gefahr, rettet Sie vielleicht ein Computertisch:
Der Arbeitgeber hatte es nur gut gemeint: Er schenkte seinen Mitarbeitern bei einer Weihnachtsfeier jeweils eine Goldmünze. Dass er dafür von seinen Mitarbeitern Lohnsteuer an das Finanzamt abführen musste, war ihm bekannt. Allerdings ging er davon aus, dass er den Wert lediglich mit pauschal 25% versteuern müsse. Denn im Einkommensteuergesetz steht, dass "Arbeitslohn aus Anlass von Betriebsveranstaltungen" mit 25% versteuert werden darf (Einkommensteuergesetz § 40 Abs. 2 Nr. 2).
Rückwirkend seit dem 01.01.2004 werden Ausbildungskosten steuerlich wie folgt behandelt:
Wenn der Chef seine Mitarbeiter zum Essen einlädt, sind die Aufwendungen zu 100% als Betriebsausgaben abziehbar. Bewirtungen von Geschäftspartnern (dazu gehören auch freie Mitarbeiter) dagegen dürfen nur zu 70% geltend gemacht werden.
Die Aufwendungen für Domain-Adressen sind keine steuerlich abzugsfähigen Betriebsausgaben. Das hat das Finanzgericht Rheinland-Pfalz entschieden (FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 16.11.2004, Az: 2 K 1431/03). Die Domain-Adresse stelle ein immaterielles Wirtschaftgut des Anlagevermögens dar. Internet-Adressen könnten am Markt gehandelt werden. Im Unterschied zu Warenzeichen bestehe der wirtschaftliche Nutzen einer Domain-Adresse nicht aus ihrem Bekanntheitsgrad.
Bisher galt, dass bei mehreren Nutzern desselben Arbeitszimmers, bei Vorliegen der Voraussetzungen, jeder die Kosten geltend machen durfte. Der BFH hatte jedoch entschieden, dass die Steuerersparnis nur noch einmal, also objektbezogen und nicht personenbezogen zu gewähren ist. Das BMF hat diese Auffassung übernommen.
Seit 2004 dürfen haushaltsnahe Dienstleistungen steuerlich geltend gemacht werden. Dazu gehören nur Tätigkeiten, die typischerweise von Familienmitgliedern übernommen werden und regelmäßig anfallen.
Geschenke bis 35 Euro netto pro Geschäftspartner und Jahr dürfen Sie als Betriebsausgabe geltend machen. Dabei spielt der Anlass keine Rolle. Sie dürfen also zum Valentinstag, zu Ostern, zum Geburtstag, zum Jubiläum oder "einfach so" schenken.
Das Bundesministerium der Finanzen hat die Pauschalen, die Sie Ihren Mitarbeitern steuerfrei zahlen dürfen, angepasst: Als Arbeitgeber können Sie Ihren Mitarbeitern Verpflegungs- und Übernachtungskosten im Ausland steuerfrei ersetzen, wenn Sie sich an die vom Bundesfinanzministerium festgelegten Pauschalbeträge halten (BMF-Schreiben vom 09.11.2004 - IV C 5 - S 2353 - 108/04 - /- IV A 6 - S 2145 - 4/04).
Wenn Sie Ihr Arbeitszimmer zusammen mit Ihrem (Ehe-)Partner beruflich nutzen, müssen Sie seit Anfang 2005 steuerliche Nachteile in Kauf nehmen. Bis einschließlich 2004 war die steuerliche Absetzung des Arbeitszimmers noch möglich.
Seit 2004 sind Bewirtungskosten nur noch zu 70% (vorher 80%) steuerlich abziehbar. Die Finanzämter unterstellten, dass daher auch nur 70% der Vorsteuer geltend gemacht werden dürfen.
Viele Arbeitgeber erstatten ihren Teilzeitkräften und Aushilfen die Fahrtkosten für die Wege von zu Hause zur Arbeit und zurück – oder beteiligen sich daran. Bei Rückerstattungen sollten Sie aber aufpassen! Fahrtkostenzuschüsse Ihres Unternehmens an die Teilzeitkräfte und Aushilfen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte mit öffentlichen Verkehrsmitteln sind seit 2004 lohnsteuerpflichtig.
Bei Studienreisen (z.B. für Lehrer) erkennen die Finanzämter die Kosten oft nicht an. Die Begründung: Es gebe "einen persönlichen Erlebniswert" und deshalb seien die Reisen keine (steuerlich absetzbare) Fortbildung, sondern ein (allein zu zahlendes) Privatvergnügen. Vor Gericht bekommen allerdings viele Steuerzahler Recht.
Grundsätzlich können Arbeitssuchende während der Arbeitslosigkeit Werbungskosten geltend machen, die dann die Steuerlast folgender oder vorhergehender Jahre mindert. Das Finanzgericht Düsseldorf hat allerdings der Absetzbarkeit des Arbeitszimmers (Az.: 10 K 4057/04 E) einen Riegel vorgeschoben.
Als Selbstständiger ohne Anspruch auf tariflichen Mindesturlaub freuen Sie sich über jeden freien Tag. Oft bieten sich beispielsweise Geschäftsreisen an, um daran einen Kurzurlaub zu hängen. Allerdings versuchen dann einige Finanzämter, den Betriebsausgabenabzug für den geschäftlichen Teil der Reise zu streichen. Ihr Argument: Kosten dürften nicht in einen geschäftlich und einen privat veranlassten Teil aufgeteilt werden.
Die Nutzungsdauer eines Firmen-Pkw beträgt nach der amtlichen Abschreibungstabelle 6 Jahre. Das entspricht einer linearen Abschreibung von 16,67% pro Jahr. Die amtliche Abschreibungstabelle gilt aber nur für Neuwagen.
Bewirtungskosten können als Werbungskosten abziehbar sein, wenn Sie Ihre Mitarbeiter - zum Beispiel als Dank für persönlichen Einsatz - einladen. Laden Sie Ihre Mitarbeiter also beispielsweise zum Essen ein und bezahlen die Bewirtung privat, können die Kosten abziehbar sein - und zwar als beruflich veranlasste Werbungskosten.
Einen Umzug dürfen Sie auch ohne beruflichen Anlass steuerlich geltend machen. Die Finanzminister haben sich kürzlich darauf geeinigt, dass Speditionskosten auch bei privat veranlassten Umzügen abgesetzt werden dürfen. Und so geht´s:
Bestimmte Krankheitskosten werden von den Kassen nicht übernommen und können dann als außergewöhnliche Belastung steuerlich geltend gemacht werden.
Reisen, bei denen Ihre Mitarbeiter das Angenehme mit dem Nützlichen verbinden, führten in der Vergangenheit immer wieder zu steuerlichen Auseinandersetzungen. Denn die Finanzämter werteten die von Ihnen übernommenen Reisekosten in vollem Umfang als steuerpflichtigen Arbeitslohn, sofern die Trennung dienstlich/privat nicht eindeutig möglich war. Damit ist nun Schluss – Der Bundesfinanzhof hat seine bisherige Rechtsprechung gekippt und festgestellt:
Der Bundesfinanzhof hat strenge Anforderungen an die Miethöhe gestellt. Sie dürfen die Werbungskosten nur voll geltend machen, wenn Sie mindestens 75% der ortsüblichen Miete verlangen.
Arbeitnehmer, die mit einer Fahrgemeinschaft zur Arbeit fahren, können mehr als 4500 Euro Kilometerpauschale bei den Werbungskosten für ihre Fahrten zwischen Wohnung und Arbeit geltend machen. Das hat das Bundesfinanzministerium klargestellt. (BMF-Schreiben mit AZ: IV C 5 - S 2351 - 60/06).
Häusliche Arbeitszimmer müssen ab 2007 den Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit darstellen. Sonst sollen sie nicht mehr absetzbar sein. Selbstständige haben schon heute wenig Chancen, ein häusliches Arbeitszimmer anerkannt zu bekommen.
Was ist, wenn auf einer Dienstreise ins Ausland etwas "passiert"? Dies fragen sich viele Mitarbeiter, die vom Chef in ferne Länder geschickt werden – erst recht, seit Krankheiten wie die Vogelgrippe oder sogar Entführungen in Krisenregionen Schlagzeilen machen.
Haben Sie Ihr Arbeitszimmer im eigenen Haus, und sind Sie als Selbstständiger zum Abzug der Vorsteuer berechtigt? Dann dürfen Sie diese anteilig aus den Rechnungen für die Bauleistung geltend machen.
Sie können seit dem 01.01.2006 als Selbstständiger nur dann die 1%-Methode für die private Nutzung Ihres Firmenwagens ansetzen, wenn Sie ihn zu mehr als 50 % betrieblich fahren. Die Fahrten morgens und abends zwischen Wohnung und Betrieb werden der betrieblichen Sphäre zugerechnet - nicht aber die zusätzlichen Fahrten nach Hause in der Mittagspause.
Ist ein Sprachkurs im Ausland eine Fortbildung oder Urlaub? Wieder einmal muss sich der Bundesfinanzhof jetzt mit dem Thema Sprachreisen beschäftigen. Der Fall zeigt, worauf es ankommt, wenn Sie z. B. die Kosten für einen Sprachkurs „Business English" steuerlich geltend machen wollen.
Bis 2006 konnten für ein häusliches Arbeitszimmer Betriebsausgaben in Höhe von bis zu 1.250 Euro jährlich geltend gemacht werden, vorausgesetzt Sie waren mehr als 50 Prozent Ihrer gesamten Arbeitszeit darin tätig oder es hat Ihnen kein anderes Büro zur Verfügung gestanden. Dies hat sich seit 2007 grundlegend geändert.
Wer sich beruflich veranlasst privat fortbildet, kann Fahrtkosten in voller Höhe als Werbungskosten ansetzen. Dazu ein Urteil des Bundesfinanzhofs (Az. VI R 66/05):
Der Werbungskostenabzug für ein häusliches Arbeitszimmer wird nicht eingeschränkt, wenn ein Arbeitnehmer seinem Arbeitgeber einen Raum in seinem Einfamilienhaus vermietet, und dieser Raum auch anderen Arbeitnehmern zur Verfügung steht. Mietzahlungen des Arbeitgebers sind daher als Aufwendungsersatz für Werbungskosten einzustufen und nicht als Arbeitslohn.
Der Bundesfinanzhof hat sich mit der Frage beschäftigt, ob die Kosten für einen häuslichen Telearbeitsplatz unter die Abzugsbeschränkungen fallen, die für häusliche Arbeitszimmer gelten (Paragraph 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG).
Für betriebliche Unterlagen gilt eine sechs- bzw. zehnjährige Aufbewahrungspflicht. Jedoch haben auch bei Selbstständigen private Unterlagen gelegentlich steuerliche Auswirkungen, z. B. um Werbungskosten, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen zu belegen.
Zahlt der Arbeitgeber an seinen Arbeitnehmer einen pauschalen Zuschuss für ein häusliches Arbeitszimmer, handelt es sich nicht um steuerfreien Auslagenersatz, sondern um steuerpflichtigen Arbeitslohn.
Wenn Sie an Ihrem Arbeitsort eine zweite Wohnung unterhalten ("doppelte Haushaltsführung"), dürfen Sie erhöhte Verpflegungskosten als Werbungskosten von der Steuer absetzen. Hierbei handelt es sich um eine Pauschale, auf die Sie einen gesetzlichen Anspruch haben.
Viele Groß- und Außenhändler verschenken bares Geld. Vor allem dann, wenn Sie selbst oder Ihre Mitarbeiter regelmäßig im Ausland unterwegs sind oder das Unternehmen sich auf einer ausländischen Messe präsentiert. Denn: Die in den üblichen Ausgaben, wie zum Beispiel Hotelübernachtungen, Verpflegung, Mietwagen, Teilnahmegebühren bei Kongressen und Tagungen, enthaltene ausländische Umsatzsteuer können Sie sich zurückholen.
Laden Sie Geschäftsfreunde zum Essen ein, zahlen Sie bisher 20 % der Kosten privat. Denn Sie dürfen nur 80 % als Betriebsausgaben absetzen und ebenfalls nur 80 % als Vorsteuer ziehen.
Eine wenig bekannte steurliche Änderung betrifft Sie dann, wenn Sie hohe Vorauszahlungen geleistet haben, beispielsweise für Erbbaurechte oder Mieten. Aus Sicht der Einkommensteuer gilt hier das so genannte Zu- bzw. Abflussprinzip (Paragraf 11 EStG).