Werbungskosten

Bei Reisekosten können regelmäßig hohe Werbungskosten durch den Ansatz der pauschalen Verpflegungsmehraufwendungen erreicht werden. Ab 2014 werden hier jedoch Änderungen in Kraft treten. Hier die Details.

Arbeitnehmer aufgepasst! Nutzen Sie Ihren privaten Telefonanschluss auch beruflich, weil Sie ein engagierter Mitarbeiter sind, oder Ihr berufliches Tun dies erforderlich macht? Dann können Sie auch Ihre privaten Telefonkosten als Werbungskosten in Ihrer Steuererklärung angeben.

Anfang 2011 wurde die Werbungskostenpauschale erhöht. Nehmen wir sie mit Humor, diese neuen Änderungen im Einkommensteuerrecht. Aber eine gewisse Ähnlichkeit haben diese schon mit der ersten Klasse der Grundschule. Dort lernen die Kleinen auch so manches Mal „mühsam“ nach neuestem Lehrplan, total kompliziert, das ABC und die Grundrechenarten.

Auch als normaler Arbeitnehmer kann man unter bestimmten Voraussetzungen seine Bewirtungsaufwendungen als Werbungskosten in der Steuererklärung absetzen (Finanzgericht München, 6 K 2907/08). Ganz wichtig für die Absetzbarkeit ist aber, dass der berufliche Grund für diese Bewirtungsaufwendungen „passend“ für das Finanzamt ist.

Sie möchten beruflich noch ein Stück vorankommen? Sie haben Ihr Thema und die berufsbegleitende Fortbildung dazu gefunden, können sich diese aber nur schwer leisten? Der Staat bietet finanzielle Unterstützung.

Im EStG unter dem § 12 (5) steht, dass ein Erststudium direkt nach dem Abitur oder nach einer nichtakademischen Berufsausbildung, z. B. einer Lehre nichts mit der späteren Tätigkeit zu tun hat. Deshalb strich das Finanzamt Steuerzahlern regelmäßig den Abzug von Werbungskosten, wenn diese nach beendeter Lehre wieder die Schulbank drückten und studierten. Aber es ist Bewegung in dieses Verfahren gekommen. Der Realismus des Alltags hält auch hier Einzug.

Seit dem Jahr 2007 wird ein häusliches Arbeitszimmer nur dann steuerlich anerkannt, wenn es den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung darstellt. Es gibt aber noch die Möglichkeit, ein Arbeitszimmer außer Haus anzumieten oder das eigene Arbeitszimmer an der Arbeitgeber zu vermieten.

Seit dem 01. Januar 2007 wird ein häusliches Arbeitszimmer nur noch dann steuerlich anerkannt, wenn es den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit darstellt – was dazu führt, dass beispielsweise Lehrer leer ausgehen. Nicht betroffen davon sind je doch Kosten für Arbeitsmittel und deren Unterbringung. Das heißt: Auch wenn Sie das häusliche Arbeitszimmer steuerlich nicht mehr absetzen können, können Sie weiterhin Aufwendungen für Einrichtungsgegenstände in der Steuererklärung geltend machen, wenn diese Gegenstände so gut wie ausschließlich für berufliche Zwecke verwendet werden.

Reisen, bei denen Ihre Mitarbeiter das Angenehme mit dem Nützlichen verbinden, führten in der Vergangenheit immer wieder zu steuerlichen Auseinandersetzungen. Denn die Finanzämter werteten die von Ihnen übernommenen Reisekosten in vollem Umfang als steuerpflichtigen Arbeitslohn, sofern die Trennung dienstlich/privat nicht eindeutig möglich war. Damit ist nun Schluss.

Empfangen Sie als Selbstständiger in Ihren Arbeitsräumen in Ihrer Wohnung oder Ihrem Haus regelmäßig Kunden und Geschäftspartner, können Sie die Raumkosten vollständig von der Steuer absetzen – auch dann, wenn dort nicht der Mittelpunkt Ihrer beruflichen und betrieblichen Tätigkeit liegt. So hat das Finanzgericht Niedersachsen in einem kürzlich veröffentlichten Urteil entschieden (Finanzgericht Niedersachsen, 04.03.2004, Aktenzeichen: 3 K 10594/01).

Der Arbeitgeber hatte es nur gut gemeint: Er schenkte seinen Mitarbeitern bei einer Weihnachtsfeier jeweils eine Goldmünze. Dass er dafür von seinen Mitarbeitern Lohnsteuer an das Finanzamt abführen musste, war ihm bekannt. Allerdings ging er davon aus, dass er den Wert lediglich mit pauschal 25% versteuern müsse. Denn im Einkommensteuergesetz steht, dass „Arbeitslohn aus Anlass von Betriebsveranstaltungen“ mit 25% versteuert werden darf (Einkommensteuergesetz § 40 Abs. 2 Nr. 2).

Wenn der Chef seine Mitarbeiter zum Essen einlädt, sind die Aufwendungen zu 100% als Betriebsausgaben abziehbar. Bewirtungen von Geschäftspartnern (dazu gehören auch freie Mitarbeiter) dagegen dürfen nur zu 70% geltend gemacht werden.

Bisher galt, dass bei mehreren Nutzern desselben Arbeitszimmers, bei Vorliegen der Voraussetzungen, jeder die Kosten geltend machen durfte. Der BFH hatte jedoch entschieden, dass die Steuerersparnis nur noch einmal, also objektbezogen und nicht personenbezogen zu gewähren ist. Das BMF hat diese Auffassung übernommen.

Das Bundesministerium der Finanzen hat die Pauschalen, die Sie Ihren Mitarbeitern steuerfrei zahlen dürfen, angepasst: Als Arbeitgeber können Sie Ihren Mitarbeitern Verpflegungs- und Übernachtungskosten im Ausland steuerfrei ersetzen, wenn Sie sich an die vom Bundesfinanzministerium festgelegten Pauschalbeträge halten (BMF-Schreiben vom 09.11.2004 – IV C 5 – S 2353 – 108/04 – /- IV A 6 – S 2145 – 4/04).

Viele Arbeitgeber erstatten ihren Teilzeitkräften und Aushilfen die Fahrtkosten für die Wege von zu Hause zur Arbeit und zurück – oder beteiligen sich daran. Bei Rückerstattungen sollten Sie aber aufpassen! Fahrtkostenzuschüsse Ihres Unternehmens an die Teilzeitkräfte und Aushilfen für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte mit öffentlichen Verkehrsmitteln sind seit 2004 lohnsteuerpflichtig.

Die Nutzungsdauer eines Firmen-Pkw beträgt nach der amtlichen Abschreibungstabelle 6 Jahre. Das entspricht einer linearen Abschreibung von 16,67% pro Jahr. Die amtliche Abschreibungstabelle gilt aber nur für Neuwagen.

Reisen, bei denen Ihre Mitarbeiter das Angenehme mit dem Nützlichen verbinden, führten in der Vergangenheit immer wieder zu steuerlichen Auseinandersetzungen. Denn die Finanzämter werteten die von Ihnen übernommenen Reisekosten in vollem Umfang als steuerpflichtigen Arbeitslohn, sofern die Trennung dienstlich/privat nicht eindeutig möglich war. Damit ist nun Schluss – Der Bundesfinanzhof hat seine bisherige Rechtsprechung gekippt und festgestellt:

Ist ein Sprachkurs im Ausland eine Fortbildung oder Urlaub? Wieder einmal muss sich der Bundesfinanzhof jetzt mit dem Thema Sprachreisen beschäftigen. Der Fall zeigt, worauf es ankommt, wenn Sie z. B. die Kosten für einen Sprachkurs „Business English“ steuerlich geltend machen wollen.

Der Werbungskostenabzug für ein häusliches Arbeitszimmer wird nicht eingeschränkt, wenn ein Arbeitnehmer seinem Arbeitgeber einen Raum in seinem Einfamilienhaus vermietet, und dieser Raum auch anderen Arbeitnehmern zur Verfügung steht. Mietzahlungen des Arbeitgebers sind daher als Aufwendungsersatz für Werbungskosten einzustufen und nicht als Arbeitslohn.

Der Bundesfinanzhof hat sich mit der Frage beschäftigt, ob die Kosten für einen häuslichen Telearbeitsplatz unter die Abzugsbeschränkungen fallen, die für häusliche Arbeitszimmer gelten (Paragraph 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG).

Viele Groß- und Außenhändler verschenken bares Geld. Vor allem dann, wenn Sie selbst oder Ihre Mitarbeiter regelmäßig im Ausland unterwegs sind oder das Unternehmen sich auf einer ausländischen Messe präsentiert. Denn: Die in den üblichen Ausgaben, wie zum Beispiel Hotelübernachtungen, Verpflegung, Mietwagen, Teilnahmegebühren bei Kongressen und Tagungen, enthaltene ausländische Umsatzsteuer können Sie sich zurückholen.

Laden Sie Geschäftsfreunde zum Essen ein, zahlen Sie bisher 20 % der Kosten privat. Denn Sie dürfen nur 80 % als Betriebsausgaben absetzen und ebenfalls nur 80 % als Vorsteuer ziehen.

Eine wenig bekannte steurliche Änderung betrifft Sie dann, wenn Sie hohe Vorauszahlungen geleistet haben, beispielsweise für Erbbaurechte oder Mieten. Aus Sicht der Einkommensteuer gilt hier das so genannte Zu- bzw. Abflussprinzip (Paragraf 11 EStG).

Mehrere tausend Euro sind Sie für ein Arbeitszimmer schnell los – selbst, wenn Sie es zu Hause einrichten. Einen großen Teil davon können Sie sich vom Finanzamt zurückholen. Voraussetzung: Sie nutzen Ihr Arbeitszimmer fast ausschließlich beruflich. Denken Sie daran, wenn Sie Ihre Steuererklärung erstellen!

Der Bundesfinanzhof hat in einem Urteil entschieden, dass Sie die gesetzlich geforderten Angaben zu Teilnehmern und Anlass einer Bewirtung immer machen müssen. Auch ein Rechtsanwalt darf diese Angaben nicht unter Hinweis auf seine anwaltliche Schweigepflicht verweigern.

Benefizveranstaltungen, wie ein Benefizfußballspiel oder ein Benefizkonzert bieten ideale Möglichkeiten, um zusätzliche Einnahmen zu erhalten oder um Spenden zu bitten. Allerdings müssen Sie bei Benefizveranstaltungen besondere steuerrechtliche Vorgaben berücksichtigen. So sind zum Beispiel die Einnahmen aus Benefizveranstaltungen nicht steuerbegünstigt.

Sie müssen Ihre geschäftlichen Fahrten so aufzeichnen, dass der berufliche Anlass plausibel nachvollziehbar ist und sich gegebenenfalls auch nachprüfen lässt. In aktuellen Urteilen hat der Bundesfinanzhof (BFH) genauer festgelegt, wie Ihr Fahrtenbuch aussehen soll.

Die Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer sind nicht in jedem Fall von der Steuer absetzbar. Wichtig für die Berücksichtigung der Kosten durch das Finanzamt ist nicht nur, ob Sie in Ihrem häuslichen Büro hauptberuflich oder nebenberuflich arbeiten. Entscheidend ist, wie viel Prozent Ihrer Arbeitszeit Sie dort tätig sind.

Die Aufwendungen für Ihr Arbeitszimmer sind seit 1996 grundsätzlich nicht mehr als Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben abzugsfähig. Der Gesetzgeber lässt es nur noch in eng beschriebenen Fällen zu, dass Sie Ihr Arbeitszimmer absetzen können. In diesem Beitrag stelle ich Ihnen zwei Ausnahmen vor.

Wichtig für Sie, wenn Sie bei Ihren Kunden mit dem Steuerbonus für haushaltsnahe Dienstleistungen werben: Diesen Bonus können Ihre Kunden nur dann in Anspruch nehmen, wenn sie direkt als Ihr Auftraggeber in Erscheinung treten.

In Ihrer bald fälligen Steuererklärung für 2006 können Sie als Selbstständiger erstmals 2/3 Ihrer Kinderbetreuungskosten bis maximal 4.000 € pro Kind von 0 bis 14 Jahren wie Betriebsausgaben geltend machen. Das gilt allerdings nur, wenn auch Ihr Partner bzw. die Partnerin erwerbstätig ist (ein 400-€-Job reicht!). Das Bundesfinanzministerium hat nun in einem Schreiben alle Einzelheiten zur Absetzbarkeit der Kinderbetreuungskosten geregelt (Schreiben vom 19. Januar 2007, Az.: IV C 4 – S 2221 – 2/07).

Am 31.3.2008 hat die Bundesregierung über die Presseagentur Reuters noch einmal offiziell verlautbaren lassen: Sie geht fest davon aus, dass es keine Rückkehr zur alten Pendlerpauschale gibt. Dabei ist noch ganz offen, wie das Bundesverfassungsgericht entscheidet.

Vor einigen Monaten hatte der Bundesfinanzhof die wichtige Frage „dahingestellt“ und vor einer eindeutigen Aussage gekniffen, ob Rentenbeiträge ihrer Rechtsnatur nach Werbungskosten sind. Ob die steuerliche Behandlung der Beiträge und der Rente seit 2005 zu einer unzulässigen Überbesteuerung führe, solle erst in einer Gesamtschau mit der späteren Rentenbesteuerung entschieden werden.