Das White Paper " Moderne Budgetierung " – einfach, flexibel, integriert" hat der Facharbeitskreis "Moderne Budgetierung" des internationalen Controller Vereins vorgelegt, den Univ.-Prof. Dr. Ronald Gleich, Vorsitzender der Institutsleitung Strascheg Institute for Innovation and Entrepreneurship (SIIE), European Business School (EBS), leitet, vorgelegt.
Moderne Budgetierung bleibt zentrales Thema im Controlling
In ihrem White Paper zur Modernen Budgetzierung stellen die Autoren zunächst fest, dass Planung und Budgetierung auch weiterhin zu den zentralen Themen im Controlling gehören werden.
Erstaunt zeigen sich die Autoren darüber, dass die Diskussion über die zweckmäßige Ausgestaltung von Planung und Budgetierung nicht abreißt.
Sie stellen fest, dass sich das Beyond Budgeting praktisch kaum durchsetzen konnte und das Better Budgeting kein geschlossenes Konzept, sondern nur ein Oberbegriff für eine Vielzahl von Verbesserungsideen und -instrumenten zur Budgetierung darstellt. Somit fehlt es nach den Feststellungen im White Paper zur Modernen Budgetierung immer noch an einer gemeinsamen Klammer, ein problemadäquates Konzept, das auch in der Praxis anwendbar ist.
Diese vor allem für Controller unbefriedigende Situation wurde vom ICV in Zusammenarbeit mit der European Business School (EBS) sowie weiteren Wissenschaftlern und Praxisvertretern zum Anlass genommen, ein wissenschaftlich fundiertes, stimmiges und praxistaugliches Konzept zu entwickeln: die Moderne Budgetierung.
Entwicklung einer Modernen Budgetierung
Bei der Modernen Budgetierung werden alle Aussagen durch eine theoretische Fundierung und empirische Nachweise belegt. Ferner werden bei der Modernen Budgetierung laufend Anregungen und Ideen aus Praxis und Theorie – im Sinne eines kontinuierlichen Verbesserungsprozesses – eingearbeitet.
Um von vornherein viele Aspekte, Ideen und Sichtweisen in das Konzept der Modernen Budgetierung einzubringen, wurden bereits bei der Entwicklung die wesentlichen, betroffenen Personengruppen einbezogen: Wissenschaftler, zukünftige Anwender aus Unternehmen sowie Berater. Damit konnten Erfahrungen und Anforderungen aus vielen Branchen und Unternehmensgrößen eingebracht werden.
Empfehlungen der Modernen Budgetierung
Aus den vielen theoretisch-begründeten und praktischen Anforderungen an die Planung und Budgetierung werden im White Paper sechs wesentliche Empfehlungen herausgearbeitet, mit denen sich die Budgetierung modernisieren und an neue Umfeldbedingungen anpassen lässt. Sie werden in zwei Gruppen eingeteilt:
- Im Rahmen der Prozesse und Strukturen werden Empfehlungen für die Gestaltung der Planungsprozesse und Planungsebenen sowie die Auswahl der Planungsinstrumente gegeben. Die Kernprinzipien sind Einfachheit, Flexibilität und Integration.
- Letztlich geht es bei der Budgetierung nicht nur um Prozesse, sondern auch um Planungsinhalte. Deshalb werden zusätzlich einige Empfehlungen zur Festlegung der wichtigsten Planungsinhalte gegeben werden. So sind im Kern die Wertschöpfung und Struktur abzubilden und statt vieler Detailmaßnahmen die Absichten hinter dem Plan klar zu äußern.
Möglichkeiten und Grenzen der Modernen Budgetierung
Die Autoren gehen in ihrem White Paper zur Modernen Budgetierung davon aus, dass viele Unternehmen eine Planung und Budgetierung verwenden, mit der sie mehr oder weniger unzufrieden sind. Vor diesem Hintergrund ist es Ziel der Autoren, dass die Moderne Budgetierung den Weg hin zu einer weniger aufwendigen Planung und Budgetierung aufzeigt, die gleichzeitig mehr Nutzen stiftet.
Unternehmen, die hingegen noch keine ausgefeilte Planung und Budgetierung verwenden, können die Empfehlungen dazu nutzen, sich von vornherein auf steuerungsrelevante Inhalte zu konzentrieren. Zu den wesentlichen Stärken der Modernen Budgetierung gehören daher die Praxistauglichkeit und die Fokussierung auf die Kernfunktionen!
Das Konzept der Modernen Budgetierung soll den Unternehmen eine Orientierung liefern. Hierbei geht es vor allem darum, den Kern einer zeitgemäßen Planung und Budgetierung zu beschreiben und nicht darum, alle denkbaren Facetten und Ausprägungen einzubeziehen.
Daher sind sowohl das Konzept der Modernen Budgetierung als auch dessen Beschreibung auf genau diese Kernpunkte reduziert.
Das Konzept der Modernen Budgetierung soll in naher Zukunft um Beispiele, Arbeitshilfen, Checklisten und Ähnliches ergänzt werden. Den künftigen Anwendern soll damit geholfen werden, das Konzept der Modernen Budgetierung auf ihre eigenen Bedürfnisse anzupassen und adäquat einzuführen.
Download des White Paper zur Modernen Budgetierung
Der IVC stellt das White Paper zur Modernen Budgetierung auf der ICV-Website im Bereich "Controlling-Wissen" zur Verfügung.