Mit Urteil vom 14. Dezember 2004 (Aktenzeichen: IX R 1/04) entschied der Bundesfinanzhof bereits in seinem Leitsatz: „Allein der Abschluss eines Mietvertrages auf eine bestimmte Zeit rechtfertigt noch nicht den Schluss, auch die Vermietungstätigkeit sei nicht auf Dauer ausgerichtet.“ Auch wenn das Urteil schon älter ist: die Thematik ist brandaktuell.
Der Bundesfinanzhof stellte bereits klar (Aktenzeichen IX R 16/04), dass der Abschluss eines Mietvertrages unter Angehörigen nicht schon deshalb einen Gestaltungsmissbrauch darstellt, weil der Mieter zuvor sein Nutzungsrecht an dem Mietobjekt unentgeltlich aufgegeben hat. Damit folgt das oberste deutsche Finanzgericht seiner bisherigen Auffassung.
Grundsätzlich kann ein Disagio (auch Damnum genannt) im Bereich der Schuldzinsen bei Vermietungs- und Verpachtungseinkünften sofort als Werbungskosten abgezogen werden. Grundsätzliche Voraussetzung für den sofortigen Werbungskostenabzug ist jedoch, dass der Zinsfestschreibungszeitraum des Darlehens mindestens fünf Jahre beträgt und dass das Disagio nicht mehr als fünf Prozent der Kreditsumme beträgt.
Ein Immobilienkauf ist meist eine große Sache für den Einzelnen, weshalb grundsätzlich mit größter Obacht vorgegangen werden sollte. Auch nach dem Kauf ist weiterhin Obacht geboten, denn wenn innerhalb von drei Jahren nach Anschaffung der Immobilie umfangreiche Modernisierungs- und Erhaltungsmaßnahmen durchgeführt werden, führt dies zu anschaffungsnahem Erhaltungsaufwand. Steuerlich ist dies grundsätzlich kein vorteilhaftes Ergebnis.
Der Streit um die Absetzbarkeit des häuslichen Arbeitszimmers ist schon alt und wird aller Voraussicht nach auch unendlich. Eine Verfügung der Oberfinanzdirektion Hannover (Az: S 2354-38-StO 217) gibt nun eine kleine Unterstützung.
Am 6. November 2009 hat sich der Koalitionsausschuss über die Erbschaftssteuerreform geeinigt, weshalb damit zu rechnen ist, dass diese nun tatsächlich kommen wird. Dabei haben sich die Großkoalitionäre von CDU/CSU und SPD auf eine besondere Steuervergünstigung hinsichtlich des selbstgenutzten Wohneigentums geeinigt.
Steuern sparen kann manchmal einfacher sein als man denkt. Immer dann, wenn Vermieter ihre Immobilie überwiegend zu Wohnzwecken nutzen und sich das Objekt im Privatvermögen befindet, können größere Erhaltungsaufwendungen über mehrere Jahre verteilt werden. Der Steuerspareffekt ist dabei nicht zu unterschätzen.
Eigentlich ist es das Paradebeispiel: Ein Unternehmer schafft sich eine Immobilie zu eigenen Wohnzwecken an und richtet sich darin ein einzelnes Zimmer als Arbeitszimmer ein. In der ansonsten privat genutzten Immobilie befindet sich daher eine eigenbetrieblich genutzte Räumlichkeit. Aus steuerlicher Sicht ist dabei nicht nur die Abzugsbeschränkung für Arbeitszimmer zu beachten, denn im schlimmsten Fall kann der eigenbetriebliche Raum zum notwendigen Betriebsvermögen gehören.
Wenn eine Immobilienveräußerung eines Vermietungs- und Verpachtungsobjektes ansteht oder auch die Vermietung bzw. Verpachtung endet, weil die Immobilie zukünftig zu eigenen Zwecken genutzt werden soll ist hinsichtlich der getätigten Aufwendungen Obacht geboten. Oftmals wollen die Finanzbeamten die Aufwendungen für das Objekt nicht mehr steuerlich berücksichtigen und verwehren den Abzug. Der Beitrag zeigt was zu beachten ist, damit dies verhindert werden kann.
Immobilienfinanzierungen werden so gut wie immer mit Fremdkapital durchgeführt. Wenn es sich nun bei der Immobilie um ein Vermietungs- und Verpachtungsobjekt handelt, stellen die gezahlten Schuldzinsen grundsätzlich steuermindernde Werbungskosten dar, ganz gleich ob die Anschaffungskosten der Immobilie oder auch Erhaltungsaufwendungen zu finanzieren sind. Eine steuersparende Gestaltung kann getroffen werden.
Wenn eine Immobilie aufgrund der vertraglichen Vereinbarungen nur für einen bestimmten Zeitraum vermietet ist, spricht man von einem befristeten Mietvertrag. Aus rein steuerlicher Sicht kann dies problematisch sein, denn wenn der Vermieter die Aufwendungen im Zusammenhang mit der Vermietung steuerlich berücksichtigt wissen will, muss er auch tatsächlich eine Einkünfteerzielungsabsicht inne haben. Dies bedeutet er muss tatsächlich gewillt sein irgendwann einen positiven Überschuss der Mieten über die anfallenden Werbungskosten zu erzielen.
Sofern ein Immobilienkaufvertrag scheitert und es kommt im Endeffekt zu einem Rücktritt vom Immobilienkauf sollte wenigstens die steuerlichen Schäfchen ins Trockene gebracht werden. Die folgenden Ausführungen zeigen dabei was sowohl aus Sicht des Immobilienkäufers als auch aus Sicht des Immobilienverkäufers zu beachten ist. Die Ausführungen gelten dabei grundsätzlich für alle Fälle in denen unter fremden Dritten ein Immobilienkaufvertrag vereinbart wird und es im Weiteren zum Rücktritt vom Kaufvertrag unter Leistung einer Entschädigung kommt.
Immer dann wenn eine Immobilie sowohl vermietet als auch für eigene Wohnzwecke genutzt und teilweise mit Fremdkapital sowie mir Eigenkapital finanziert wird, kann mit ein bisschen Planung ein erheblicher Steuervorteil aufgrund der optimalen Verteilung der Schuldzinsen erreicht werden.
Immer dann wenn eine Immobilie unterhalb der marktüblichen Miete vermietet wird, spricht man von einer verbilligten Vermietung. Häufig ist man als Immobilieneigentümer gewillt seinem Verwandten einen günstigen Mietzins zu gewähren. Dabei ist jedoch Obacht geboten, denn wenn die Miete zur gering wird, ergeben sich steuerliche Nachteile.
Nicht nur, dass man bei der Vermietung an einen Familienangehörigen weiß, dass man einen anständigen Mieter hat, kommt dieser Art von Mietverhältnis auch eine besondere steuerliche Bedeutung zu. Die besondere Bedeutung schwappt jedoch auch über auf die Überprüfung der Mietverträge zwischen Angehörigen durch das Finanzamt. Damit der Vertrag auch vom Fiskus anerkannt wird, müssen die im Folgenden genannten Voraussetzungen vorliegen.